Å kjøpe et kjøretøy eller en fritidsbåt er ikke bare en fritids- eller mobilitetsbeslutningDet har også en finanspolitisk og administrativ side som er verdt å forstå for å unngå overraskelser senere. Indirekte skatter, spesielle avgifter, havneavgifter og spesifikke registreringer trer i kraft så snart en bil, vannscooter eller seilbåt registreres, eller når eierskapet overføres mellom enkeltpersoner, gjennom arv eller donasjon.
Når det gjelder båter og andre transportmidler av en viss verdiSpanske forskrifter er spesielt detaljerte: det er statlige og regionale skatter og avgifter knyttet til havner og handelsflåten, i tillegg til offisielle pristabeller publisert av Skatteetaten for å bekrefte markedsverdi. Å forstå hvordan hver del passer sammen er nøkkelen til beregne kostnadene riktig av kjøp, bruk, overføring og eiendeler.
Når en fritidsbåt, ny eller brukt, erverves, mottas ved arv eller donasjonFlere skatter kan ilegges samtidig eller alternativt, avhengig av transaksjonstype, stedet der den finner sted og eiendelens egenskaper. Hovedkategoriene er i hovedsak:
- Indirekte forbruksavgifterMva., IGIC eller IPSI, avhengig av territorium.
- Eiendomsoverdragelsesskatt (ITP) i privat salg av brukte båter og andre kjøretøy.
- Særavgift på visse transportmidler (IEDMT), ofte kjent som registreringsavgift.
- Arve- og gaveavgift i frie overføringer på grunn av død eller donasjon.
Disse skattene kommer i tillegg til diverse avgifter knyttet til bruk av havneinfrastruktur, navigasjonshjelpemidler, registerprosedyrer og inspeksjonstjenester for handelsflåten, noe som også bør tas i betraktning fra starten av.
Indirekte beskatning: MVA, IGIC og IPSI ved kjøp av båter
Kjøp av ny båt beskattes på samme måte som kjøp av andre forbruksvarer.Dette skaper en forpliktelse til å betale skatt på verdien av produktet. Gjeldende sats vil avhenge av territoriet der transaksjonen formaliseres og fartøyet leveres.
I Spania finnes det tre forskjellige territoriale systemer for indirekte beskatning som kan påvirke båter, vannscootere og andre transportmidler:
- Generell ordning (halvøya og Balearene)Merverdiavgift (mva) påløper med standardsatsen på 21 %.
- KanariøyeneKanariøyenes generelle indirekte skatt (IGIC) gjelder, med en vanlig sats på 9,5 % for denne typen varer, unntatt i spesielle tilfeller.
- Ceuta og melillaProduksjons-, tjeneste- og importavgift (IPSI) gjelder. I Ceuta er den generelle satsen for fartøy 10 %, med en redusert sats på 0,5 % når lengden overstiger 20 meter; i Melilla er referansesatsen 7 %.
Normalt ser ikke kjøperen engang avgiften spesifisert på en problematisk måte.Siden prisen på en ny båt vanligvis inkluderer moms, IGIC eller IPSI, og det er selgeren som betaler den tilsvarende avgiften til relevante myndigheter i sin periodiske skattemelding, er det viktig å være veldig tydelig på hvilken skattesats som brukes og i hvilken region når man beregner den faktiske kostnaden for transaksjonen.
Eiendomsoverdragelsesskatt (ITP) på brukte båter
Når transaksjonen er et salg av en brukt båt mellom privatpersoner (uten innblanding fra en forretningsperson eller profesjonell for merverdiavgiftsformål) kommer eiendomsoverføringsavgiften (ITP) i spill, inkludert i eiendomsoverføringsavgiften og dokumenterte rettsakter.
ITP gjelder for byrdefulle overføringer av varer og rettigheter inter vivosDerfor passer det perfekt inn i typiske transaksjoner som involverer kjøp av brukte båter som allerede er registrert i Spania. I disse transaksjonene er ikke fartøyet underlagt moms, IGIC eller IPSI igjen fordi den avgiften allerede ble pålagt da det var nytt, og lovgiver unngår dobbeltbeskatning ved å erstatte moms med ITP.
Dette er en statlig skatt som er overført til de autonome regionene., så det hvert lokalsamfunn fastsetter sin gjeldende sats innenfor de grensene som loven tillater. Derfor kan skattebyrden ved å kjøpe den samme brukte båten variere betydelig avhengig av jurisdiksjonen der skatten betales.
Det skattepliktige grunnlaget for ITP kan bestemmes på to måter:
- Om prisen som faktisk er betalt, den som fremgår av kjøpsavtalen.
- Angående minimumssjekkverdien som er fastsatt av de offisielle tabellene publisert i Statstidende, der Finansdepartementet fastsetter gjennomsnittlige salgspriser for kjøretøy og båter basert på merke, modell, år og alder.
Hvis prisen som er oppgitt i kontrakten er lavere enn verdien som er angitt i tabelleneDen regionale skattemyndigheten kan gjennomgå filen og kreve betaling basert på referanseverdien, med tilhørende justeringer, tillegg og renter. Derfor er det alltid lurt å verifisere den vurderte verdien før kontrakten inngås.
Praktisk skattehåndtering I de fleste lokalsamfunn består den av sende inn en egenvurdering Du må fylle ut det godkjente skjemaet – enten på nett eller personlig – og betale gebyret innen fristene som er fastsatt i regionale forskrifter. Det er best å kontakte skattekontoret i din region direkte for å finne ut nøyaktig gebyrtype og prosedyre.
Særavgift på visse transportmidler (registreringsavgift)
I tillegg til generelle forbruksavgifter og ITP på brukte båterI Spania finnes det en spesifikk skatt: spesialskatten på visse transportmidler (IEDMT), regulert i lov 38/1992 om spesialskatter og endret ved flere anledninger for å tilpasse den til sjøfartssektoren.
Denne avgiften er populært kjent som «registreringsavgift».Siden den viktigste skattepliktige hendelsen innen nautisk sektor er den første registreringen i Spania av visse fritids- eller vannsportsfartøy og -fartøy. I denne avgiftens forstand anses fritidsfartøy som:
- De som er registrert i liste 6 eller 7 i skipsregisteret (ordinær eller spesiell) eller, der det er aktuelt, i registeret til det tilsvarende idrettsforbundet.
- Ethvert annet fartøy beregnet for privat fritidsnavigasjon, i henhold til den spesifikke definisjonen i lov 38/1992.
De er skattepliktige, generelt sett.:
- Den første registreringen i Spania av fritidsbåter og -fartøynye eller brukte, med en lengde på over 8 meter.
- Den første registreringen av vannscootere, uavhengig av lengde, forutsatt at de er beregnet på privat bruk (liste 7) eller annen bruk som ikke er fritatt.
IEDMT kan kombineres med andre skatterDet legges til MVA/IGIC/IPSI på nye fartøy, og i visse operasjoner (for eksempel et brukt fartøy importert fra EU som ikke er registrert i Spania) kan det også legges til ITP, noe som genererer en betydelig skatteregning hvis det ikke planlegges riktig.
Fartøy som ikke er underlagt eller fritatt fra spesialavgiften
Forskriftene fastsetter en rekke relevante unntak og fritak. som kan lette eller eliminere byrden av registreringsavgift i visse tilfeller:
- Fritidsfartøy med en lengde på 8 meter eller mindreDisse fartøyene er ikke underlagt spesialavgift på visse transportmidler (IEDMT), uavhengig av deres tiltenkte bruk (privat eller kommersiell). Eieren er imidlertid pålagt å sende inn en erklæring til Skatteetaten ved bruk av skjema 06 ved førstegangsregistrering, om fartøyet er produsert i EU eller importert, og om det er nytt eller brukt.
- Fartøy som utelukkende og effektivt brukes til utleieaktiviteter (normalt i liste 6): anses som unntatt, forutsatt at leieavtalen inngås på markedsvilkår og uten bruksforbehold til fordel for eieren eller tilknyttede personer.
- Fartøy hvis eier er en sjømannsskole anerkjent av Generaldirektoratet for handelsflåten og brukes utelukkende til undervisning av det samme til myndighetene: de har også unntaket. Det er også mulig å kombinere undervisningsaktivitet med utleie samtidig som unntaket opprettholdes, dersom de spesifikke kravene fastsatt i loven er oppfylt.
- Båter drevet utelukkende av årer eller padler og seilbåter i olympisk klasse: anses som fritatt fra spesialavgiften.
Ved bruk av disse reglene er den generelle tabellen over registreringsavgift for fritidsbåter som følger::
| Lengde ≤ 8 m | Lengde > 8 m | |
|---|---|---|
| Fartøy til privat bruk (liste 7) | Ikke gjenstand | Generell sats 12 % (11 % på Kanariøyene, 0 % i Ceuta og Melilla) |
| Fartøy utelukkende beregnet på utleie (liste 6) | Fritatt | |
| Båter fra anerkjente sjøfartsskoler | Fritatt | |
| Robåter og olympiske seilbåter | Fritatt | |
| Vannscootere til privat bruk (liste 7) | 14,75 % (13,75 % på Kanariøyene, 0 % i Ceuta og Melilla) | |
| Vannscootere til leie (liste 6) | Fritatt | |
Den relevante lengden for denne avgiften er den såkalte «skroglengden»Avstand målt parallelt med vannlinjen mellom de mest utstikkende punktene på baug og akterenden, inkludert integrerte strukturelle elementer (styrer, akterenden, baug, skrog-/dekksforbindelser og vedheng som fungerer som hydrostatisk eller hydrodynamisk støtte), men unntatt avtakbare deler som ikke påvirker konstruksjonen (master, plattformer, avtakbare ror, støtter, fendere osv.).
Oppgjør og refusjoner av IEDMT
Det ordinære oppgjøret av særskatten utføres ved bruk av skjema 576Dette skjemaet må sendes inn elektronisk via Skatteetatens nettsider. Når egenvurderingen er godkjent, genererer systemet en kvittering med elektronisk kode, dato og klokkeslett, som danner grunnlaget for behandling av registreringen hos Sjøfartsdirektoratet eller det tilhørende registeret.
Det finnes spesifikke tilfeller der det kan kreves skatterefusjonDisse refusjonene er spesielt rettet mot bedriftseiere som profesjonelt videreselger transportmidler. Artikkel 66 i lov 38/1992 beskriver vilkårene for disse refusjonene, så hvis du faller inn under denne kategorien, bør du gjennomgå den relevante bestemmelsen og sende inn søknaden din til det spanske skatteetaten (AEAT) med nødvendig dokumentasjon.
Gitt at IEDMT-forskriftene er tekniske og stadig endrer segDet er alltid lurt å sjekke situasjonen med Skatteetaten eller en spesialisert rådgiver før du registrerer et fartøy, spesielt hvis det er et stort fartøy, importert eller beregnet for profesjonell utleie.
Arve- og gaveavgift på kjøretøy og båter
Når en båt, en luksusbil eller en vannscooter overføres uten økonomisk vederlag.Enten det er på grunn av død (arv) eller donasjon, kommer arve- og gaveavgiften inn i bildet. Dette er en direkte og subjektiv skatt som pålegger økningen i nettoformue oppnådd av den personen som mottar eiendelen.
Tidspunktet for når skatten påløper varierer avhengig av typen overføring:
- Ved oppkjøp mortis causa Og i livsforsikring påløper skatten på avdødes dødsdag eller når den rettslige erklæringen om den fraværendes død er endelig.
- I lukrative overføringer mellom levende selskaper (donasjoner)Opptjeningen skjer den dagen dokumentet utstedes eller donasjonshandlingen eller -kontrakten fullkommengjøres.
De som mottar eiendelen gratis, må sende inn erklæringen Du må allerede betale det tilsvarende gebyret. Skatten overføres til de autonome regionene, som regulerer bonuser, reduksjoner, skatteklasser, frister og skjemaer, slik at skattebyrden kan variere mye fra region til region.
Foreldelsesfristen for administrasjonens rett til å fastsette skatten Foreldelsesfristen for å ilegge sanksjoner er fem år. I praksis er det viktig å søke råd fra den aktuelle regionale regjeringen, ettersom prosedyrene og spesifikke detaljer (for eksempel rabatter for visse slektninger) varierer betydelig fra region til region.
Priser som gjelder for fritidsbåter
I tillegg til skatter har fartøy flere avgifter knyttet til bruk av infrastruktur og tjenester fra Sjøfartsdirektoratet.Blant de mest relevante er T-5-avgiften for sports- og fritidsfartøy, T-0-avgiften for navigasjonshjelpemidler, registreringsavgifter og avgiften for inspeksjons- og kontrolltjenester fra Generaldirektoratet for handelsflåten.
T-5-sats: Bruk av sports- og fritidsfartøy i havner
T-5-avgiften er regulert i den konsoliderte teksten til loven om statshavner og handelsflåten. og er nødvendig for bruk av farvannet i havneserviceområdet, tilgangsinfrastrukturene (dokker, kanaler), servicenettverk og inntak, samt for opphold i de tildelte kaiplassene eller ankringsområdene.
De utgjør en del av den skattepliktige hendelsen for denne skatten ikke bare bruken av farvannet, men også tilgangen for mannskap og passasjerer til dokker, pontonger, veier og andre landanlegg, i tillegg til å kunne benytte seg av de fellestjenestene som tilbys av havnemyndighetene uten behov for individuell søknad.
T-5-avgiften påløper når fartøyet går inn i farvann innenfor fartsområdet. eller når kaiplassen eller ankerplassen stilles til rådighet for brukeren. I mange marinaer som drives under en konsesjonsavtale, innkreves avgiften på forhånd ved hjelp av et forenklet estimeringssystem.
I dette forenklede estimeringssystemet fastsettes et globalt gebyr. Avgiften for hver konsesjonær beregnes basert på trafikkstatistikk fra de to siste årene, med periodiske betalinger og 20 % rabatt for de som velger dette systemet. For detaljer om priser og beregning, vennligst kontakt relevant havnemyndighet.
T-0-rate: Maritime navigasjonshjelpemidler
Avgiften for navigasjonshjelpemidler (T-0) kompenserer for bruk av den maritime signaltjenesten.Det vil si hele systemet med fyrtårn, sjømerker og markører som gjør rutene og havnetilgangene trygge.
Denne avgiften betales til fritids- eller sportsfartøy og -fartøy. som oppfyller visse lengde- og fremdriftskrav, og som må ha spansk registreringsbevis, navigasjonstillatelse eller disposisjons- og besetningsliste:
- Lengde lik eller større enn 9 meter hvis de er motoriserte, eller over 12 meter hvis de er seilfartøy: de betaler avgiften årlig hvis de er basert i en spansk havn; hvis de ikke er det, betaler de for hver dag eller brøkdel av en dag opphold i spansk jurisdiksjonsfarvann, og avtaler med havnemyndigheten som er ansvarlig for området.
- Lengde mindre enn 9 meter med motordrift, med registreringsplikt: hvis de er basert i en spansk havn, betaler de avgiften bare én gang, ved registreringen; hvis basen deres ikke er spansk, betaler de også per dag eller brøkdel av oppholdet i spansk farvann, akkurat som de av lengre varighet.
T-0 kan også bestilles på forhånd ved å bruke det samme forenklede systemet som T-5Dette gjelder havner og dokker under konsesjon, med 20 % rabatt på gebyret i disse tilfellene. For spesifikke beløp og betalingsprosedyrer er det viktig å kontakte havnemyndigheten i navigasjonsområdet eller hjemmehavnen.
Avgifter for skipsregistre og rederier
Enkelte administrative prosedyrer i skips- og rederiregistrene genererer spesifikke gebyrer, regulert i den konsoliderte teksten til havne- og handelsflåteloven og oppdatert årlig.
Blant de viktigste gebyrene knyttet til registrering og avregistrering av fartøy de er:
| Per måleenhet | Minimo | |
|---|---|---|
| Registreringsavgift | 0,190328 | 19,08 € |
| Gebyr for avbestilling av registrering | 0,190328 | 19,08 € |
I tillegg gjelder gebyrer for mellomliggende administrative tiltak., som for eksempel notater, sertifiseringer og kopier av filer:
| Handling som involverer registrering i et regnskapsark | 19,03 € |
| Sertifiseringer og kopier av seteark for hver enkelt | 7,613183 € |
| Enkel kopiering av innholdet i filer | 19,03 € |
Disse gebyrene betales vanligvis ved bruk av skjema 790025som vanligvis kan lastes ned eller behandles på nett hvis du har et elektronisk sertifikat.
Gebyr for inspeksjons- og kontrolltjenester for handelsflåten
Fritidsfartøy registrert i Spania må ha et gyldig sjødyktighetsbevis., hvis utstedelse og fornyelse innebærer et særskilt gebyr for levering av inspeksjons- og kontrolltjenester av Generaldirektoratet for handelsflåten.
For fartøy med CE-merking er gebyret vanligvis egenvurdert. og referansebeløpene deres, som nylig er oppdatert, er:
| Gebyr for inspeksjons- og kontrolltjenester DGMM | |
|---|---|
| Sjødyktighetsbevis for fritidsfartøy med CE-merking | 76,131817 € |
| Fornyelse av sertifikatet på grunn av vesentlige endringer (område, liste, maksimalt antall personer osv.) | 53,29 € |
| Bytte av sertifikatet på grunn av skade, tap, tyveri eller uttømming av esker | 3,81 € |
| Sjødyktighetsbevis for fartøy uten CE-merking | Minimum 76,12 euro, beregnet basert på motorens lysbue og effekt |
For fartøy uten CE-merking er ikke gebyret selvberegnbart på grunn av kompleksiteten. og administrasjonen varsler deg ved hjelp av et eget skjema (vanligvis 990030). Som med andre gebyrer oppdateres beløpene årlig.
Skattetabeller for skip og andre transportmidler
Hvert år publiserer Finansdepartementet tabeller over gjennomsnittlige salgspriser i BOE (Official State Gazette). for motorvogner, motorsykler og fritidsfartøy. Denne ministerielle forordningen fastsetter referanseverdiene som blant annet brukes for:
- Eiendomsoverdragelsesskatt og dokumentavgift i bruktbutikker.
- Arve- og gaveavgift når kjøretøy eller båter mottas.
- Spesialavgiften på visse transportmidler i visse registreringstilfeller.
Tabellene viser markedsprisen på den nye båten og dens avskrivninger over årene.Dette resulterer i en referanseverdi som skattemyndighetene kan sammenligne skattegrunnlaget som skattyter har oppgitt, mot. I praksis brukes disse verdiene til å verifisere at kontraktsprisen ikke er kunstig lav.
I påhengsmotorbåter skiller ministerforordningen mellom skrog og motorFaktisk beregnes sjekkverdien ved å legge til to separate komponenter:
- Hjelmpris, basert på tabeller etter verft og modell.
- Pris på fremdriftsmaskineri, med spesifikke tabeller etter produsent og motormodell.
Denne tilnærmingen lar oss vurdere svært vanlige situasjoner. I disse tilfellene er ikke skroget og motoren like gamle fordi fartøyet har fått ny motor ved å erstatte den originale motoren. Skatteverdien tar hensyn til begge delene separat for å unngå avvik.
Når det gjelder vannscootere, er verifiseringsverdien som tilbys av tabellene global.uten å separere skrog og motor, slik at administrasjonen tar helheten som en verdsettelsesenhet for skatteformål.
Ikke alle skip på markedet vises i tabelleneDet er vanlig at modeller som sluttet å bli markedsført for mer enn et tiår siden ikke blir oppført, så i slike tilfeller legger administrasjonen vanligvis mer vekt på prisen som gjenspeiles i kontrakten, med mindre det er klare indikasjoner på undervurdering.
Kontraktsverdi, skattetabeller og skatteberegning
I praksis er det skattepliktige grunnlaget for beregning av skatt ved kjøp og salg av båter Den skal samsvare med den faktiske verdien av transaksjonen, det vil si prisen som er avtalt og angitt i kontrakten. Dette prinsippet har som mål å sikre samsvar mellom økonomisk virkelighet og beskatning.
Kontraktsverdien gjelder så lenge den gjenspeiler et plausibelt markedstall.Å deklarere et beløp langt under det faktiske beløpet for å spare på skatt kan føre til revisjoner, justeringer, straffer og, der det er aktuelt, ytterligere ansvar for skattesvindel.
Skattetabellene fungerer som et verifiseringsverktøyikke som en obligatorisk salgspris. De fungerer som en objektiv referanse når administrasjonen mistenker at den oppgitte prisen ikke samsvarer med markedsverdien, eller når skattyter avregner direkte basert på tabellverdien for å unngå tvister.
Det er også viktige nyanser å vurdere.:
- MarkedsverdiI tvilstilfeller kan administrasjonen bestille en spesifikk verdivurdering for å fastsette den reelle verdien på overføringstidspunktet.
- Rabatter og kampanjerDersom det gis legitime kommersielle rabatter, vil det skattepliktige grunnlaget være det beløpet som faktisk er betalt, forutsatt at det kan begrunnes.
- Territoriale forskjeller og type skattMVA, ITP, IEDMT og arv/gaver har sine egne regler for fastsettelse av grunnlaget, selv om de alle dreier seg om den reelle verdien av driften eller markedsverdien.
Derfor, før salget eller overføringen av et fartøy fullføresDet er sterkt tilrådelig å sammenligne tabeller, markedspriser og skattekrav med en nautisk leder eller skatterådgiver for å unngå senere overraskelser i form av ytterligere oppgjør.
Kjøretøy og båter i formuesskatten
Kjøretøy av en viss klasse, fritidsbåter og visse fly Disse regnes som luksusvarer og må deklareres, der det er aktuelt, i formuesskatten når skattyter er pålagt å levere den, fordi de overstiger de lovlige terskelverdiene.
Formuesskatteloven inkluderer uttrykkelig Innenfor denne seksjonen: smykker, luksuspelsverk, biler, to- eller trehjulede kjøretøy med en sylindervolum lik eller større enn 125 cc, fritids- og vannsportbåter, fly, lette fly, seilbåter og andre fly eid av skattyter.
Den generelle verdsettelsesregelen for disse eiendelene er markedsverdien per 31. desember. av året erklæringen refererer til, det vil si prisen de kunne selges for mellom uavhengige parter på den datoen.
Som en praktisk referanse for å bestemme markedsverdiDe samme verdsettelsestabellene for brukte kjøretøy og båter som brukes til eiendomsoverdragelsesskatt (ITP), arve-/gaveavgift og særskatt på visse transportmidler (IEDMT) kan brukes. Disse tabellene, som publiseres årlig, gir et ensartet grunnlag for verdsettelse for eiendelsformål, selv om en annen verdi alltid kan begrunnes hvis den er riktig dokumentert.
Profesjonell verdsettelse av fartøy, verft og tilhørende rettigheter
Den strenge verdsettelsen av fartøy går langt utover å bare se på offisielle tabellerSelskaper som spesialiserer seg på verdsettelse, som de som tilbyr ekspertvurdering og teknisk vurdering, utarbeider detaljerte rapporter som ikke bare tar hensyn til modell og alder, men også den faktiske tilstanden til skroget, maskineriet, utstyret, modifikasjoner og vedlikeholdshistorikk.
Disse verdsettelsestjenestene dekker alt fra små fritidsbåter til store kommersielle fartøy.Dette inkluderer seilbåter, yachter og spesialfartøy. For større fartøy analyseres også aspekter som driftsfunksjonalitet, energieffektivitet, sikkerhetsforskrifter og fremtidig brukspotensial.
Fartøyet kan ikke bare verdsettes som et fysisk objektDet er også mulig å verdsette rettigheter knyttet til sektoren, som fiskerettigheter eller langsiktige kaiplasskonsesjoner, som har en betydelig økonomisk innvirkning og kan utgjøre en del av forretnings- eller personlige eiendeler.
Skipsverft og marineanlegg krever på sin side spesifikke vurderinger Disse rapportene tar hensyn til land, infrastruktur, maskiner, lisenser, eksisterende kontrakter og markedsposisjonering. For fusjoner, oppkjøp, finansiering eller rettslige prosesser gir disse profesjonelle rapportene et solid og forsvarlig grunnlag.
Til syvende og sist handler det om å håndtere skatte- og verdsettelsesaspektene ved kjøretøy og båter godt. Dette innebærer å kombinere informasjon fra offisielle tabeller, gjeldende skatteregler og, når det økonomiske volumet berettiger det, en uavhengig teknisk vurdering som støtter verdien som er oppgitt til administrasjonen og tredjeparter.
Forstå hvordan skatter, satser, skattetabeller og profesjonelle verdsettelser samhandler Det lar deg ta beslutninger om kjøp, salg, registrering og arvsplanlegging med mye større sikkerhet, redusere inspeksjonsrisiko og optimalisere skattebyrden innenfor lovens rammer.